E-Invoice: Rental of Property

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Summary of E-Invoice Treatment for Rental of Property （房产租赁电子发票处理总结）

一、概述（Overview）

以下主体出租房产时需开具电子发票：

年营业额≥RM50万的商业实体 A business entity with an annual turnover ≥ RM500k

出租房产、全面且积极提供房产维护或支持服务的个人，且年营业额≥RM50万（此类租金收入视为商业收入，按《所得税法》第4(a)条征税） An individual who lets out property, comprehensively and actively provide maintenance or support services on the property (rental income taxed under section 4 (a) ITA) with an annual turnover ≥ RM500k (rental is then considered as business income)

📌

备注 Note： 若业主无需开具电子发票，采用电子发票做法的租户应承担开具自开电子发票的责任 If owner not required to issue e-invoice, tenant who adopts e-invoicing practice shall assume the role to issue self-billed e-invoice

二、电子发票所含项目（Items in e-invoice）

需包含租金和水电费（必须以业主名义，无论由业主还是租户支付） To include rental and utility bills (must be under owner’s name, either paid by owner or tenant)

需排除所有可退还付款，如 “可退还押金” To exclude all refundable payment such as “refundable deposits”

三、合并开票（Consolidation）

可开具 can issue：

合并电子发票（若价值低于RM1万） consolidated e-invoice (if value less than RM10k)

合并自开电子发票（若房东为个人） consolidated self-billed e-invoice (if landlord is individual)

四、多个业主（Multiple owner）

马来西亚内陆税收局（IRBM）对开具自开电子发票有以下指引： IRBM provide the following guidelines for doing self-billed e-invoice:

租户应按约定比例向每位个体业主开具单独的自开电子发票 Tenant shall issue separate self-billed e-invoice to each individual owner in their agreed proportion

📌

备注 Note： 为实际操作方便，建议若有多个业主，无论业主是个人还是企业，租户都开具所有自开电子发票 For practicality, it is recommended that the tenant issues all self-billed e-Invoices when there are multiple owners, regardless of whether the owners are individuals or businesses.

五、向代理人付款（Payment to agent）

若代理人未提供电子发票，业主需开具自开电子发票。不允许开具合并自开电子发票 Owner need to issue self-billed e-invoice（if agent does not provide e-invoice). Consolidated self-billed e-invoice is not allowed.）

Summary on “Who” to Issue E-invoice for Rental of Property （关于房产租赁 “由谁” 开具电子发票的总结）

一、表格内容

Individual （个人）	Business （企业）	Business (MSME) （微型、中小型企业）	Treatment （处理方式）
Tenant （租户）	Owner （业主）	ㅤ	Business to issue e-invoice （企业开具电子发票）
Tenant （租户）	ㅤ	Owner （业主）	Not relevant （不适用）
Owner （业主）	Tenant （租户）	ㅤ	Business to issue self-billed e-invoice （企业开具自开电子发票）
Owner （业主）	ㅤ	Tenant （租户）	Not relevant （不适用）
ㅤ	Owner （业主）	Tenant （租户）	Business to issue e-invoice （企业开具电子发票）
ㅤ	Tenant （租户）	Owner （业主）	Business to issue self-billed e-invoice （企业开具自开电子发票）
Owner & Tenant （业主兼租户）	ㅤ	ㅤ	Not relevant （不适用）
ㅤ	Owner & Tenant （业主兼租户）	ㅤ	Business (Owner) to issue e-invoice to business (tenant) （企业（业主）向企业（租户）开具电子发票）
ㅤ	ㅤ	Owner & Tenant （业主兼租户）	Not relevant （不适用）

二、脚注（Footnote）

Individual: Exempted from e-invoice implementation (not carrying business activities)个人：豁免电子发票实施（不开展商业活动）

Business: Adopted e-invoice implementation (annual turnover ≥ RM500k) 企业：已采用电子发票实施（年营业额≥RM50万）

Business (MSME): Exempted from e-invoice implementation (annual turnover < RM500k) 微型、中小型企业：豁免电子发票实施（年营业额 < RM50万）

Refer:

📒

E-Invoice Guidance Flowchart(updating)

📒E-Invoice: Rental of Property